一. 税法概念
税收
目的: 取的财政收入, 满足公共需要, 手段: 政治权利, 形式: 强制, 无偿
税法
调整国家与纳税人在征纳税方面权利和义务的法律规范
保证国家收入, 保证纳税人利益, 维护税收秩序.
以纳税人义务为主, 权利建立在义务基础之上. 由无偿性, 强制性特点决定的.
构成要素
- 双主体: 税务机关, 纳税人
- 客体: 征税对象
- 内容: 权利主体的权利, 义务内容
税法是税收法律关系的前提, 税收法律事实决定税收的产生, 变更, 消灭. 税收法律事实(事件,行为).
与其他法律关系
- 宪法: 56 条规定公民有纳税义务
- 刑法: 情节严重性
二. 税法原则
4 基本原则
- 法定: 核心. 税收要件法定: 先确定法律, 才能收取. 税务合法: 税务机构程序合法.
- 公平: 纳税人公平对待
- 效率: 经济效率: 有利于经济体制运行, 行政效率: 节约收税成本
- 实质课税
6 适用原则
- 法律优位: 法律 > 法规 > 规章
- 不溯既往, 新法优于旧法: 什么时候的事儿, 用什么时候的法
- 特别法优于普通法
- 实体从旧, 程序从新
- 程序优于实体: 诉讼发生时, 必须先交齐税, 保证国家课税实现
三. 税法要素
纳税人
- 自然人(本国公民, 外国人, 无国籍人)
- 法人(机关法人, 事业法人, 企业法人, 社团法人)
代扣代缴义务人: 向纳税人支付收入, 结算贷款, 收取费用, 收取商品或劳务收入时, 有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人.
征税对象
对什么征税
税目
征税对象归类
税基
计税依据, 如何计算缴税多少
纳税环节
纳税期限
- 纳税义务发生时间
- 纳税期限
- 缴库期限
纳税地点
减税免税
税率
对征税对象征收的比例,额度.
- 比例税率: 单一比例, 差别比例, 幅度比例
- 定额税率: 资源税, 城镇土地使用税, 车船税
- 超额累进: 个人所得税(速算扣除 vs 全额累进)
- 超率累进: 土地增值税
四. 税收立法
原则
从实际出发, 公平, 民主决策, 原则性与灵活性结合, 法律稳定性与连续型与废改立相结合
立法程序
提议, 审议, 通过和公布
立法权
- 全国人大: 全国性税种法律权. (XX 法)
- 国务院: 人大授权, 法规权. (XX 条例)
- 税务部门(财政部,税务总局,海关总署): 国务院授权, 规则权. (XX 细则, XX 办法)
法律: 企业所得税, 个人所得税, 车船税, 环境保护税, 烟叶税, 船舶吨税, 车辆购置税, 耕地占用税, 资源税.
特例: <税收征收管理办法实施细则> 由国务院制定.
现行法律体系
内容效力: 基本法, 普通法
职能作用: 实体法, 程序法
主权国家形式税收管辖权: 国内, 国际, 国外
五. 税收执法
税务机构设置与职能
税务总局(正部级), 省及以下设置: 省, 市, 县三级.
以国家税务总局为主, 与省人民政府双重领导管理体制.
国家税务总局的职能
